9月6日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定落實(shí)新修訂的個(gè)人所得稅法的配套措施，為廣大群眾減負(fù)。

會(huì)議明確，使群眾應(yīng)納稅收入在減除基本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(5000元/月)的基礎(chǔ)上，再享有教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等多方面附加扣除，確保扣除后的應(yīng)納稅收入起點(diǎn)明顯高于5000元，進(jìn)一步減輕群眾稅收負(fù)擔(dān)，增加居民實(shí)際收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。

因?yàn)樯绫Ｕ魇諉栴}，惶惶不安的企業(yè)們也獲得明確信號(hào)。會(huì)議指出，在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變，同時(shí)抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率，確保總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，以激發(fā)市場(chǎng)活力，引導(dǎo)社會(huì)預(yù)期向好。

扣除標(biāo)準(zhǔn)將動(dòng)態(tài)調(diào)整

8月31日，十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。這是我國個(gè)稅法實(shí)施以來的第四次修訂，我國個(gè)稅稅制終于從分類稅制向“綜合與分類相結(jié)合”的稅制邁出第一步。

個(gè)稅法經(jīng)過兩次審議最終通過，依舊留有部分遺憾和懸念。不少大城市居民覺得最終確定的5000元/月(6萬元/年)的起征點(diǎn)偏低，而外界普遍關(guān)注的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)和操作細(xì)則，還有待國務(wù)院確定。

時(shí)間很緊張了，個(gè)稅法首次引入的專項(xiàng)附加扣除，將在2019年1月1日正式實(shí)施。這套從未適用過的扣除機(jī)制，引發(fā)外界很多猜測(cè)。

9月6日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，要在確保10月1日起如期將個(gè)稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由3500元提高到5000元并適用新稅率表的同時(shí)，抓緊按照讓廣大群眾得到更多實(shí)惠的要求，明確子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)，使群眾應(yīng)納稅收入在減除基本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，再享有教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等多方面附加扣除，確?？鄢蟮膽?yīng)納稅收入起點(diǎn)明顯高于5000元，進(jìn)一步減輕群眾稅收負(fù)擔(dān)，增加居民實(shí)際收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。

會(huì)議還指出，專項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)在向社會(huì)公開征求意見后依法于明年1月1日起實(shí)施。今后隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民生活水平提高，專項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)還將動(dòng)態(tài)調(diào)整。

明顯高于5000元。“大家對(duì)‘明顯’的理解不太一致，6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除加起來到3000元，算明顯嗎，還是會(huì)更多，這個(gè)要看公開征求意見的結(jié)果。個(gè)稅法審議通過之后，要在明年1月1日正式落地，個(gè)稅法實(shí)施條例需要抓緊制定，專項(xiàng)附加扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)會(huì)在實(shí)施條例中加以體現(xiàn)。”社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。

此前，外界對(duì)專項(xiàng)附加扣除累加的額度，有猜測(cè)是2000元左右，有猜測(cè)最多不超過基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)所在的5000元。

“初步考慮對(duì)專項(xiàng)附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)，既要保障納稅人方便納稅，相關(guān)支出得到合理扣除，又要體現(xiàn)政策公平，能夠使廣大納稅人實(shí)實(shí)在在地享受到減稅的紅利?！?月31日，財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華在全國人大新聞局發(fā)布會(huì)上表示。

具體的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，恐怕難逃“起征點(diǎn)”式的爭(zhēng)議。如同個(gè)稅法審議過程中，外界對(duì)起征點(diǎn)的爭(zhēng)議，無論是子女教育、貸款利息、贍養(yǎng)老人等，各地負(fù)擔(dān)支出水平差異較大，專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)定在哪里，是否要考慮地區(qū)差異呢?

“要考慮地區(qū)差異很難。像子女教育，如果考慮地區(qū)差異，究竟是按照戶籍所在地標(biāo)準(zhǔn)扣除，還是按照常住地標(biāo)準(zhǔn)扣除，這樣征管成本太高。大城市的各項(xiàng)支出水平確實(shí)要高一些，但大城市的絕對(duì)收入水平也遠(yuǎn)高于其他地方，全國按照統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行，也沒有那么不合理?！睆埍蟊硎?。

北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，基本費(fèi)用扣除之后，加上專項(xiàng)附加扣除，減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。專項(xiàng)附加扣除能增加相應(yīng)人群的稅后收入，會(huì)拉動(dòng)消費(fèi)，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

張斌還指出，專項(xiàng)附加扣除的政策要易于操作，避免帶來太大漏洞;要設(shè)定限額，或者固定的額度，否則高收入人群扣的越多;還要減少納稅人獲得抵扣的成本，比如允許每月預(yù)扣預(yù)繳等。

8月31日，國家稅務(wù)總局總審計(jì)師劉麗堅(jiān)在人大發(fā)布會(huì)上表示，在這次個(gè)稅改革中，稅務(wù)部門將與多部門實(shí)現(xiàn)第三方信息共享，核對(duì)申報(bào)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料，“讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路”。

抓緊研究適當(dāng)降社保費(fèi)率

會(huì)議強(qiáng)調(diào)，目前全國養(yǎng)老金累計(jì)結(jié)余較多，可以確保按時(shí)足額發(fā)放，在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變，同時(shí)抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，以激發(fā)市場(chǎng)活力，引導(dǎo)社會(huì)預(yù)期向好。

這無疑給不少企業(yè)和個(gè)人吃了一顆定心丸。我國較高的社保費(fèi)率，不少企業(yè)并沒有按照實(shí)際發(fā)放工資據(jù)實(shí)繳納社保費(fèi)，存在逃繳、少繳、漏繳的情況，這對(duì)于按正常標(biāo)準(zhǔn)繳納的企業(yè)也不公平。

根據(jù)《中國企業(yè)社保白皮書2018》，社?；鶖?shù)完全合規(guī)的企業(yè)僅27%，有31.7%的企業(yè)統(tǒng)一按最低基數(shù)下限參保。對(duì)比人社部統(tǒng)計(jì)的養(yǎng)老保險(xiǎn)人均繳費(fèi)基數(shù)和國家統(tǒng)計(jì)局的社平工資，企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)際繳費(fèi)基數(shù)約為社平工資的2/3。

從2019年1月1日，社保征收職能將正式轉(zhuǎn)交稅務(wù)部門，稅務(wù)部門同時(shí)掌握企業(yè)收入、繳稅情況，原本不統(tǒng)一的社保征收情況有望改觀。

8月20日，國家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在五部門工作動(dòng)員部署視頻會(huì)議上表示，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管職能劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門，是國地稅征管體制改革的重要內(nèi)容。通過改革，構(gòu)建起職責(zé)清晰、流程順暢、征管規(guī)范、協(xié)作有力、便民高效的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳體制機(jī)制，將有利于為提高社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)籌層次奠定良好基礎(chǔ)，有利于為研究推進(jìn)適時(shí)完善繳費(fèi)比率和推進(jìn)非稅收入法治化進(jìn)程奠定良好基礎(chǔ)。

張斌表示，我國社保名義費(fèi)率很高，但實(shí)際征收率比較低。國地稅合并后，征收率有望大幅提高，費(fèi)基會(huì)明顯擴(kuò)大，會(huì)加重社會(huì)整體負(fù)擔(dān)。這時(shí)，下調(diào)社保名義費(fèi)率，讓社保收入不至于有過大的增長(zhǎng)，不增加企業(yè)總體負(fù)擔(dān)。

在張斌看來，稅務(wù)部門征收社保，有利于全國執(zhí)行統(tǒng)一的社保費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，能促進(jìn)養(yǎng)老金更高層次的統(tǒng)籌，為勞動(dòng)力資源更好地流動(dòng)掃除障礙。國務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，對(duì)于那些原來沒交社保的企業(yè)不能說就不交了，原來交比較多的企業(yè)費(fèi)率可以降下來——通過降低名義費(fèi)率，不增加企業(yè)總體負(fù)擔(dān)。