稅收征管體系正在不斷完善，尤其是對(duì)富裕人群的征收。從9月起，國(guó)家稅務(wù)總局將同多個(gè)國(guó)家(地區(qū))稅務(wù)主管部門(mén)將按照金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)協(xié)議條款(CRS)，開(kāi)展首次交換金融賬戶(hù)涉稅信息。這意味著國(guó)家稅務(wù)總局將清楚掌握中國(guó)公民在多個(gè)海外國(guó)家和地區(qū)開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)的資金狀況與金融投資交易行為。記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，海外金融機(jī)構(gòu)正在凍結(jié)可疑賬戶(hù)，收集中國(guó)公民海外賬戶(hù)信息，多數(shù)海外“避稅天堂”也將不再能夠?yàn)橹袊?guó)富人“避稅”。同時(shí)，不少中國(guó)公民在咨詢(xún)相關(guān)機(jī)構(gòu)如何避免海外賬戶(hù)信息被交換，不過(guò)專(zhuān)業(yè)人士認(rèn)為，通過(guò)轉(zhuǎn)換資產(chǎn)等方式避免賬戶(hù)信息交換存在得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。此外，中國(guó)影視明星也面臨稅收征管方式的改變，將大幅提高稅率，不過(guò)，這部分稅收成本或傳導(dǎo)至影片制作方，從而引發(fā)影視行業(yè)的洗牌。

“本周以來(lái)不少高凈值客戶(hù)一直在詢(xún)問(wèn)如何隱藏自己海外賬戶(hù)資產(chǎn)信息，但我不得不告訴他們，孫悟空再聰明，也逃不過(guò)如來(lái)佛的手掌?！币患液Ｍ怆x岸信托服務(wù)提供商告訴21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者。

從9月起，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局將同多個(gè)國(guó)家(地區(qū))稅務(wù)主管部門(mén)按照金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)協(xié)議條款(Common Reporting Standard，以下簡(jiǎn)稱(chēng)CRS)，開(kāi)展首次交換金融賬戶(hù)涉稅信息。這意味著中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局將清楚掌握中國(guó)公民在六十多個(gè)海外國(guó)家或地區(qū)開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)的資金狀況與金融投資交易行為。

“考慮到明年1月1日?qǐng)?zhí)行的《個(gè)人所得稅法》修改版增加了反避稅條款，國(guó)家稅務(wù)部門(mén)很可能會(huì)對(duì)中國(guó)居民海外財(cái)富(尚未在境內(nèi)完稅)進(jìn)行征稅，以此打擊納稅人利用跨國(guó)信息不透明進(jìn)行逃稅漏稅及洗錢(qián)等行為。”這位海外離岸信托服務(wù)提供商表示。事實(shí)上，CRS的監(jiān)管重點(diǎn)，就是防范個(gè)人將財(cái)富轉(zhuǎn)移至稅率較低的國(guó)家進(jìn)行避稅。但需要注意的是，若中國(guó)稅務(wù)部門(mén)在CRS交換金融賬戶(hù)涉稅信息中發(fā)現(xiàn)部分中國(guó)公民的海外資產(chǎn)來(lái)源不明，不排除會(huì)采取進(jìn)一步的查處措施。

“據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前中國(guó)高凈值人群擁有的海外財(cái)富達(dá)數(shù)千億美元，這意味著這筆巨額財(cái)富都將被納入征稅范疇?！鄙鲜龊Ｍ怆x岸信托服務(wù)提供商向記者透露。

記者多方了解到，為了藏匿自身海外財(cái)富與資金狀況，近日不少中國(guó)高凈值人群紛紛將海外財(cái)富緊急轉(zhuǎn)向美國(guó)，原因是美國(guó)尚未加入CRS，因此他們認(rèn)為此舉能逃避中國(guó)稅務(wù)部門(mén)的“調(diào)查”。

隱藏海外財(cái)富“漸行漸難”

在9月中國(guó)稅務(wù)部門(mén)與其他國(guó)家首次交換金融賬戶(hù)涉稅信息前，不少?lài)?guó)家銀行機(jī)構(gòu)已經(jīng)積極開(kāi)展行動(dòng)。多家澳洲新西蘭銀行近期采取措施凍結(jié)數(shù)千人的賬戶(hù)，以確認(rèn)開(kāi)戶(hù)人是否屬于外國(guó)納稅人，其中涉及不少中國(guó)公民。

記者獲得的一家澳洲銀行出具的個(gè)人自我證明表(用于CRS信息自動(dòng)交換)顯示，開(kāi)戶(hù)人需填寫(xiě)姓名、國(guó)籍、身份證號(hào)碼、住址、生日、銀行存款賬號(hào)及余額、托管賬戶(hù)號(hào)碼及余額、海外保險(xiǎn)合同、持有的金融機(jī)構(gòu)股權(quán)債券狀況等資料，供中澳兩國(guó)稅務(wù)部門(mén)共享。

“若開(kāi)戶(hù)人拒不執(zhí)行，這個(gè)賬戶(hù)將被銀行直接凍結(jié)?！币患彝赓Y銀行合規(guī)部人士告訴記者。這導(dǎo)致海外財(cái)富代持模式難以維系。

上述海外離岸信托服務(wù)提供商也向記者透露，這兩天多位中國(guó)高凈值客戶(hù)打來(lái)緊急求助電話(huà)，因?yàn)樗麄儾糠趾Ｍ庳?cái)富通過(guò)親戚在海外銀行開(kāi)戶(hù)“代持”，如今這些親屬擔(dān)心中國(guó)稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)資金來(lái)源不明而進(jìn)行查處，令他們不愿在個(gè)人自我證明表填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容，很可能導(dǎo)致相關(guān)賬戶(hù)資金被凍結(jié)。

“這類(lèi)現(xiàn)象并不少見(jiàn)，不少中國(guó)高凈值客戶(hù)先以各種名義將大額資金轉(zhuǎn)向海外親屬的賬戶(hù)，再由后者將資金轉(zhuǎn)入自己海外賬戶(hù)用于買(mǎi)房或投資，以此繞過(guò)相關(guān)監(jiān)管規(guī)定實(shí)現(xiàn)資金跨境轉(zhuǎn)移?！鄙鲜鲂磐蟹?wù)提供商指出，目前沒(méi)有妥善解決辦法，只得讓這些高凈值客戶(hù)盡可能說(shuō)服親屬先填寫(xiě)個(gè)人自我證明表，再將賬戶(hù)資金轉(zhuǎn)移到他們個(gè)人的海外賬戶(hù)，再向銀行與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)。

上述信托服務(wù)提供商坦言，目前受沖擊較大的，主要是兩類(lèi)人群，一是人在境內(nèi)，錢(qián)在境外;二是人在境外(已經(jīng)取得海外國(guó)籍)，錢(qián)在境內(nèi)。

“只要他們將個(gè)人財(cái)富轉(zhuǎn)向低稅率的海外國(guó)家或地區(qū)，無(wú)論是通過(guò)代持模式，還是利用避稅天堂離岸信托架構(gòu)隱藏資金，一經(jīng)查實(shí)，都將面臨補(bǔ)稅等查處措施?！彼治稣f(shuō)。具體而言，因CRS需要補(bǔ)稅的個(gè)人海外財(cái)富，主要是擁有合法來(lái)源，但一直沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)繳納;若稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)個(gè)人海外財(cái)富來(lái)源不明，或海外金融資產(chǎn)金額過(guò)于龐大(遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)他的收入所得)，就可能面臨反洗錢(qián)、追查資金來(lái)源等其他查處措施。

一位熟悉CRS相關(guān)法律的資深律師透露，目前相關(guān)部門(mén)重點(diǎn)追查的，可能是中國(guó)富豪在開(kāi)曼群島、維京群島等避稅天堂開(kāi)設(shè)的離岸公司，這類(lèi)公司大部分收入來(lái)自各類(lèi)金融投資的股息分紅、紅利、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等其他投資收益分紅，被CRS視為個(gè)人財(cái)富轉(zhuǎn)移出境避稅的主要工具，加之這類(lèi)離岸公司架構(gòu)復(fù)雜容易幫助富豪隱藏巨額不明來(lái)源的財(cái)富，因此相關(guān)部門(mén)將從嚴(yán)核查公司的資金來(lái)源，以及是否存在洗錢(qián)或逃稅行為。

躲避監(jiān)管“得不償失”

隨著中國(guó)開(kāi)始與多個(gè)國(guó)家和地區(qū)首次交換金融賬戶(hù)涉稅信息并將反避稅納入個(gè)稅法案，不少?lài)?guó)內(nèi)高凈值人群開(kāi)始擔(dān)心重復(fù)征稅問(wèn)題將接踵而至。

多位常駐香港與新加坡的離岸信托服務(wù)機(jī)構(gòu)主管向記者透露，本周他們接到不少中國(guó)高凈值客戶(hù)咨詢(xún)，這些客戶(hù)已在海外國(guó)家繳納相關(guān)個(gè)人所得稅或資本利得稅，若中國(guó)相關(guān)稅務(wù)部門(mén)要求他們?cè)倮U納一筆稅收，是否引發(fā)重復(fù)征稅問(wèn)題。

“重復(fù)征稅現(xiàn)象的確會(huì)存在，但更多將以補(bǔ)稅形式出現(xiàn)?！币患页ｑv新加坡的離岸信托服務(wù)機(jī)構(gòu)主管向記者坦言，最常見(jiàn)的現(xiàn)象是部分中國(guó)高凈值客戶(hù)在某個(gè)國(guó)家所繳納的個(gè)人所得稅只有15%，但其收入按中國(guó)相關(guān)稅法規(guī)定需繳納更高的所得稅，因此中國(guó)稅務(wù)部門(mén)可能會(huì)認(rèn)為其中存在避稅行為，要求他補(bǔ)繳所得稅，這也符合CRS的監(jiān)管重點(diǎn)——防范個(gè)人將財(cái)富轉(zhuǎn)移至稅率較低的國(guó)家進(jìn)行避稅。

至于重復(fù)征稅，則可能出現(xiàn)在稅種不同的兩個(gè)國(guó)家。比如不少?lài)?guó)家以資本利得稅替代個(gè)人所得稅，若中國(guó)高凈值人群在當(dāng)?shù)乩U納資本利得稅，而中國(guó)相關(guān)部門(mén)由于沒(méi)有資本利得稅這個(gè)稅種，不排除要求補(bǔ)繳個(gè)人所得稅，由此造成“重復(fù)征稅”。

“我們正建議中國(guó)高凈值客戶(hù)盡早將海外財(cái)富轉(zhuǎn)移到稅種與中國(guó)相似、稅率與中國(guó)接近的國(guó)家，規(guī)避重復(fù)征稅煩惱?！鄙鲜龀ｑv新加坡的離岸信托服務(wù)機(jī)構(gòu)主管告訴記者。但他發(fā)現(xiàn)，不少中國(guó)高凈值客戶(hù)正積極購(gòu)買(mǎi)海外房地產(chǎn)或藝術(shù)品。究其原因，CRS主要核查的個(gè)人海外財(cái)富主要是金融資產(chǎn)，即股票、理財(cái)產(chǎn)品、信托、債券等，與此對(duì)應(yīng)的是，海外房地產(chǎn)、古董字畫(huà)、游艇飛機(jī)、公司股權(quán)尚未納入CRS監(jiān)管范疇。

記者多方了解到，這些高凈值人群的算盤(pán)，是先將海外金融資產(chǎn)(現(xiàn)金)用于購(gòu)買(mǎi)海外房地產(chǎn)，以此回避中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其海外財(cái)富狀況的“調(diào)查”，再通過(guò)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)將海外房地產(chǎn)出租賺取相應(yīng)的租金回報(bào)。

“此舉投資風(fēng)險(xiǎn)不小。”這位常駐新加坡的離岸信托服務(wù)機(jī)構(gòu)主管直言。由于歐美房地產(chǎn)經(jīng)歷多年上漲，整體估值偏高，此時(shí)高價(jià)投資海外地產(chǎn)反而面臨估值下跌風(fēng)險(xiǎn)，何況大額房地產(chǎn)投資也會(huì)遭遇當(dāng)?shù)亟鹑诒O(jiān)管部門(mén)反洗錢(qián)調(diào)查。

但令他驚訝的是，更多中國(guó)高凈值客戶(hù)正積極將海外資金往美國(guó)轉(zhuǎn)移，理由是美國(guó)尚未加入CRS，資金轉(zhuǎn)入美國(guó)可能規(guī)避中國(guó)稅務(wù)部門(mén)調(diào)查。多位人士表示此舉并不明智，不僅不會(huì)減輕稅收費(fèi)負(fù)擔(dān)，而且中美未來(lái)也存在信息交換的可能。